一般纳税人企业所得税如何计算
精选回答
一般纳税人企业所得税的计算方法主要取决于其采用的征收方式,主要有核定征收和查账征收两种。
一. 核定征收方式
核定征收方式下,企业所得税的计算基于企业的收入总额,不考虑其成本、费用等因素。
计算公式为:
应交所得税=收入总额×税务核定固定比例×所得税税率
收入总额:企业一定期间内取得的所有应税收入。
税务核定固定比例:税务机关根据企业的行业特点、经营规模、盈利水平等因素核定的一个比例。
二. 查账征收方式
查账征收方式下,企业所得税的计算基于企业的利润总额,即收入减去成本、费用、税金后的余额。
计算公式为:
应交所得税=利润总额×所得税税率
其中,利润总额的计算公式为:
利润总额=不含税收入-不含税成本-税费-管理费用-销售费用-财务费用
不含税收入:企业实际取得的、未扣除增值税等税费的收入。
不含税成本:企业为取得收入而发生的、未扣除增值税等税费的支出。
税费:企业在生产经营过程中应缴纳的各种税费(不包括企业所得税)。
管理费用、销售费用、财务费用:企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
注意事项
1. 预缴与汇算清缴:企业所得税按年计算,分月或者分季预缴。预缴时,企业可以根据上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额,或者按照税务机关规定的其他方法预缴税款。年度终了后,企业需要进行汇算清缴,多退少补。
2. 税收优惠:在计算企业所得税时,企业可以享受各种税收优惠政策,如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。
3. 税务申报:企业应按照税法规定的时间和要求,向税务机关报送企业所得税纳税申报表和相关资料,履行纳税义务。
企业所得税税率:
基本税率
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条的规定,企业所得税的税率为25%。这是一般纳税人企业所得税的基本税率。
优惠税率
1. 小型微利企业:
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
2. 高新技术企业:
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
非居民企业税率
对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。
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