已抵扣进项税转出怎样做账务处理
精选回答
已抵扣进项税转出的账务处理需要根据企业的实际业务情况进行。
一. 需要转出的进项税的情况：
1. 购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等。
2. 购进的货物等发生非正常损失。
3. 在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除。
二. 进行账务处理：
对于已经认证过的进项税额，需要按照以下步骤进行相应的账务处理：
借记相关科目：
根据实际情况，借记“管理费用——福利费”、“原材料”、“库存商品——产成品”、“应付职工薪酬——职工福利费”等科目，这些科目代表了进项税额转出的具体原因或用途。
贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目：
表示将已抵扣的进项税额转出，不再用于抵扣销项税额。
三. 具体会计分录：
1. 假设企业将货物用于集体福利，已抵扣的进项税额需要转出，会计分录为：
借：管理费用——福利费
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2. 如果货物发生非正常损失，需要转出对应的进项税额，会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3. 对于产品或产成品发生的非正常损失，会计分录类似，但应明确是产成品：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品——产成品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
四. 后续处理
转出后的进项税额将不再计入当期的可抵扣进项税额中，而是作为企业的成本或费用进行核算。如果需要缴纳增值税，则按照转出后的税额进行缴纳。
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