企业所得税概述_2024年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-12 14:18:44

税法二第一章在全书中处于主导地位，是税法二最重要的章节。与个人所得税一同形成税法二的核心，是通过税法二考试的关键。东奥会计在线在下文中为各位整理了税务师《税法二》科目在基础阶段的必备知识点，快来学习吧！

企业所得税概述（了解）

一、企业所得税的概念和计税原理

1.概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织征收的一种税。

2.企业所得税的计税原理

所得税的计税依据是应纳税所得额，而非收入。因此计算所得税时，计算较为复杂。

二、各国对企业所得税征税的一般性做法

项目	内容
纳税义务人	各国对纳税义务人的规定大致是相同的，只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收企业所得税
税基	各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中利润包括生产经营利润和资本利得。应纳税所得额确定的基本点和关键点在于如何扣除赚取利润的成本，特别是对折旧和损失的处理方式等。各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理的不同
税率	各国企业所得税的税率结构分为两类：一是比例税率，如法国、澳大利亚、波兰、新西兰、新加坡等国；二是累进税率，实行累进税率的国家虽然在级距、税率档次的设计上不相一致，但绝大多数国家采用超额累进税率，如瑞士、美国累进税率对小型企业比较公平，对大型企业发挥税收调节作用，相较于比例税率，累进税率的计算比较繁琐
税收优惠	各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接减免税政策，更注重应用间接的优惠政策。间接优惠主要方法有：①税收抵免，主要包括投资抵免和国外税收抵免两种形式；②税收豁免，包括豁免期和豁免税收项目；③加速折旧各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠