企业所得税纳税义务人、征税对象与税率_24年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-12 14:29:07

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企业所得税纳税义务人、征税对象与税率_2024年税法二基础知识点

企业所得税纳税义务人、征税对象与税率（熟悉）

一、纳税义务人

1.企业所得税的纳税义务人一般是指企业和其他取得收入的组织。

2.《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

3.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类。

（1）居民企业

①依法在中国境内成立的企业；

②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业

①照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；

②依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象

纳税人分类	征税对象
居民企业	来源于中国境内、境外的所得
非居民企业	在中国境内设立机构、场所	①来源于中国境内的所得 ②发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
	在中国境内未设立机构、场所	来源于中国境内的所得

三、所得来源地的确定

所得性质		所得来源地的判定
销售货物所得		交易活动发生地
提供劳务所得		劳务发生地
转让财产所得	不动产转让所得	不动产所在地
	动产转让所得	转让动产企业所在地或机构、场所所在地
	权益性投资资产转让所得	被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资所得		分配所得的企业所在地
利息、租金、特许权使用费所得		负担、支付所得的企业、机构、场所所在地或负担、支付所得的个人住所地
其他所得		国务院财政、税务主管部门确定