企业所得税应纳税所得额怎么算
精选回答
一. 直接计算法
直接计算法的公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
其中：
收入总额：包括企业销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
不征税收入：指不属于企业经营活动带来的经济利益，如政府拨款等。
免税收入：根据税法规定免予征税的收入，如国债利息收入等。
各项扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括但不限于成本、费用、税金、损失和其他支出。某些特定支出如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等是不得扣除的。
允许弥补的以前年度亏损：如果企业在以前年度发生了亏损，可以在一定年限内用以后年度的盈利进行弥补。
二. 间接计算法
间接计算法的公式为：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
在这种方法下，企业首先计算出会计利润总额，然后根据税法规定对会计利润进行调整，得到应纳税所得额。纳税调整项目金额可能包括加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率等税收优惠政策所涉及的项目。
企业所得税的费用扣除比例：
1. 合理的工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，在税前可以100%全额扣除。
2. 职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
3. 工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
4. 职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5. 业务招待费：业务招待费的发生额的60%可扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
6. 广告费和业务宣传费：对于一般企业，广告费和业务宣传费的扣除比例为当年销售(营业)收入的15%，特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业扣除比例为30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
7. 公益性捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
8. 企业责任保险支出：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的企业责任保险支出，准予在计算应纳税所得额时100%扣除。
9. 补充养老保险费和补充医疗保险费：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
相关知识点推荐，可以点击查看：
更多知识点讲解和考试重难点的分析解读，可以关注东奥会计在线税务师税法二栏目。
免费试听 全部>>
-
税务师
企业所得税的征税对象
2024《税法二》精学基础班
彭婷
免费
已有2500人学习 -
税务师
企业所得税的纳税义务人
2024《税法二》精学基础班
彭婷
免费
已有2500人学习 -
税务师
企业所得税概念及计税依据
2024《税法二》精学基础班
彭婷
免费
已有2500人学习
津公网安备12010202000755号