企业所得税应纳税所得额怎么算

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-08-15 15:37:52

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东奥税务师

2024-08-15 15:37:52

企业所得税应纳税所得额怎么算

一. 直接计算法

直接计算法的公式为:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

其中:

收入总额:包括企业销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

不征税收入:指不属于企业经营活动带来的经济利益,如政府拨款等。

免税收入:根据税法规定免予征税的收入,如国债利息收入等。

各项扣除:企业在计算应纳税所得额时,可以扣除与取得收入有关的合理支出,包括但不限于成本、费用、税金、损失和其他支出。某些特定支出如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等是不得扣除的。

允许弥补的以前年度亏损:如果企业在以前年度发生了亏损,可以在一定年限内用以后年度的盈利进行弥补。

二. 间接计算法

间接计算法的公式为:

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

在这种方法下,企业首先计算出会计利润总额,然后根据税法规定对会计利润进行调整,得到应纳税所得额。纳税调整项目金额可能包括加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率等税收优惠政策所涉及的项目。

企业所得税的费用扣除比例:

1. 合理的工资、薪金支出:企业发生的合理的工资、薪金支出,在税前可以100%全额扣除。

2. 职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

3. 工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

4. 职工教育经费:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

5. 业务招待费:业务招待费的发生额的60%可扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6. 广告费和业务宣传费:对于一般企业,广告费和业务宣传费的扣除比例为当年销售(营业)收入的15%,特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业扣除比例为30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

7. 公益性捐赠支出:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

8. 企业责任保险支出:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的企业责任保险支出,准予在计算应纳税所得额时100%扣除。

9. 补充养老保险费和补充医疗保险费:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

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