个人所得税的计算方法及档次

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-08-16 13:28:48

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东奥税务师

2024-08-16 13:28:48

个人所得税的计算方法及档次

个人所得税的计算基于应纳税所得额,即个人收入减去免税额、专项扣除、专项附加扣除等后的余额。具体计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

其中,应纳税所得额的计算公式为:

应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

全年应纳税所得额=全年综合所得-60000元(免征额)-全年专项扣除-全年专项附加扣除-依法确定的其他扣除

个人所得税的档次

个人所得税的档次主要分为综合所得和经营所得两类,其税率及档次划分如下:

1. 综合所得

综合所得包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等。其税率表如下:

1. 不超过36000元,税率3%

2. 超过36000元至144000元的部分,税率10%

3. 超过144000元至300000元的部分,税率20%

4. 超过300000元至420000元的部分,税率25%

5. 超过420000元至660000元的部分,税率30%

6. 超过660000元至960000元的部分,税率35%

7. 超过960000元的部分,税率45%

2. 经营所得

经营所得的个人所得税税率为超额累进税率,具体税率表如下:

1. 不超过30000元,税率5%

2. 超过30000元至90000元的部分,税率10%

3. 超过90000元至300000元的部分,税率20%

4. 超过300000元至500000元的部分,税率30%

5. 超过500000元的部分,税率35%

专项附加扣除项目

1. 子女教育

扣除范围:学前教育阶段(子女年满3周岁当月至小学入学前一月)和学历教育(子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月)。

扣除标准:纳税人可选择由夫妻一方按每孩每月1000元扣除,也可选择夫妻双方分别按每孩每月500元扣除。

2. 继续教育

扣除范围:包括学历(学位)继续教育和技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。

扣除标准:学历(学位)继续教育按每月400元扣除,扣除期限最长不超过48个月;技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育在取得相关证书的当年扣除3600元。

3. 大病医疗

扣除范围:纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出。

扣除标准:具体扣除金额根据实际医疗费用和规定比例计算,需注意的是,大病医疗支出在次年汇算清缴时扣除。

4. 住房贷款利息

扣除范围:纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出。

扣除标准:可选择由夫妻一方按每月1000元扣除,扣除期限最长不超过240个月(20年)。

5. 住房租金

扣除范围:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

扣除标准:根据城市不同有所区别,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市按每月1500元扣除;市辖区户籍人口超过100万的城市按每月1100元扣除;市辖区户籍人口不超过100万的城市按每月800元扣除。

6. 赡养老人

扣除范围:纳税人赡养年满60岁父母的支出,或者祖父母、外祖父母的子女已经去世,纳税人赡养年满60岁的祖父母或外祖父母的支出。

扣除标准:纳税人属于独生子女的,按每月3000元扣除;属于非独生子女的,与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度,每人分摊的扣除额度不得超过1500元。

7. 婴幼儿照护

扣除范围:纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出。

扣除标准:具体扣除标准根据政策规定执行,一般按每孩每月2000元扣除。

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