长期待摊费用的税务处理_2024年税法二基础知识点
固定资产的税务处理 | 无形资产的税务处理 | 长期待摊费用税务处理 | 投资资产的税务处理 |
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长期待摊费用的税务处理(掌握)
1.长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
长期待摊费用范围 | 摊销年限 | |
已足额提取折旧的固定资产的改建支出 | 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 | |
租入固定资产的改建支出 | 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 | |
固定资产的大修理支出 | ①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 ②修理后固定资产的使用年限延长2年以上 | 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 |
其他应当作为长期待摊费用的支出 | 自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年 |
2.企业固定资产的一般修理支出可在发生当期直接扣除。
3.企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销。
所属章节:第一章 企业所得税
注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义
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