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长期待摊费用的税务处理_2024年税法二基础知识点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-08-19 13:40:57
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用于直面困境,才能逆流而上。2024年税务师考试备考正在进行中,下面是东奥会计在线整理的《税法二》科目基础考点,快来学习吧!

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长期待摊费用的税务处理_2024年税法二基础知识点

长期待摊费用的税务处理(掌握)

1.长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

长期待摊费用范围

摊销年限

已足额提取折旧的固定资产的改建支出

按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

租入固定资产的改建支出

按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

固定资产的大修理支出

①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

②修理后固定资产的使用年限延长2年以上

按照固定资产尚可使用年限分期摊销

其他应当作为长期待摊费用的支出

自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年

2.企业固定资产的一般修理支出可在发生当期直接扣除。

3.企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销。

所属章节:第一章 企业所得税

注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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