固定资产加速折旧的优惠_2024年税法二基础知识点
减征与免征优惠 | 加计扣除的优惠 | 固定资产加速折旧 | 减计收入的优惠 |
决定备考税务师考试,就要坚持下去,走到最后才可能迎接成功。下面是东奥会计在线整理的《税法二》的基础考点,希望大家能够克服懒散心态,积极学习哦!
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固定资产加速折旧的优惠(掌握)
行业 | 固定资产种类 | 折旧方法 | |
所有行业 | ①技术进步、产品更新换代较快的固定资产 ②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 | 缩短折旧年限或采取加速折旧 | |
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产) | 单位价值≤500万元 | 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 | |
单位价值>500万元 | 缩短折旧年限或采取加速折旧 | ||
全部制造业 | 购进的固定资产(包括自行建造) | ||
海南自贸港企业 | 2020年1月1日至2024年12月31日期间新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产 | 单位价值≤500万元 | 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 |
单位价值>500万元 | 缩短折旧年限或采取加速折旧 |
(1)采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
(2)所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产;购进,包括以货币形式购进或自行建造,其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
(3)固定资产购进时点按以下原则确认:以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认;自行建造的固定资产,按竣工结算时间确认。
(4)允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,是指固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
(5)企业选择享受一次性税前扣除政策的,其资产的税务处理可与会计处理不一致。
(6)企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更。
所属章节:第一章 企业所得税
注:以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义
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