个人所得税征税对象_2024年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-20 13:30:23

人与人之间的能力并没有很大区别，真正的区别是他的眼界以及努力程度。下面是东奥会计在线整理的税务师《税法二》科目的基础考点，同学们快来打卡学习吧！

个人所得税征税对象（掌握）

（一）工资、薪金所得

1.一般规定

（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”项目征税。

2.特殊规定

（1）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

（2）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入该营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

（3）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

（4）退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

（5）根据我国目前个人收入的构成情况，税法规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：

①独生子女补贴；

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

③托儿补助费；

④差旅费津贴、误餐补助。

（6）单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的，超过部分应计入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

（二）劳务报酬所得

1.一般规定

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2.特殊规定

（1）在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

（2）关于“董事费、监事费”征税的问题

①个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；

②个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

（3）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位扣缴。

（4）个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

（三）稿酬所得

1.一般规定

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

书、报刊等形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得划归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。

2.特殊规定

（1）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（2）除任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（3）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

（4）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（四）特许权使用费所得

1.一般规定