居间费用如何纳税
精选回答
居间费用是居间人在提供媒介服务、促成合同成立时，由委托人支付的报酬。这种服务往往涉及到调解或说合等民事法律行为。居间人取得报酬必须具备两个要件：一是所介绍的合同必须成立；二是合同的成立与居间人的介绍有因果关系。
居间费的计算方式通常由中介机构与交易双方在签订居间服务协议时约定，主要有：
1. 按交易所涉金额的一定比例计算：例如，在房屋出售交易中，居间费可能按照交易金额的0.5%收取。
2. 按固定金额计算：中介机构与交易双方约定收取一定金额的居间费，适用于交易金额较小或交易类型相对简单的情况。
3. 阶梯式计算：根据交易金额的不同阶段，分别按照不同比例进行计算。例如，交易金额在100万元以下的部分收取0.5%，在100万元至200万元的部分收取0.4%，在200万元以上的部分收取0.3%。
居间人取得报酬必须具备两个要件：
1. 所介绍的合同必须成立。
2. 合同的成立与居间人的介绍有因果关系。
如果居间人未促成合同成立，则不得要求支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。
居间费用的纳税方式主要涉及个人所得税和增值税两个方面。
一. 个人所得税
1. 分类与税率
居间费用被归类为劳务报酬所得，在个人所得税法中有所规定。根据收益金额的不同，税率也有所差异。
具体税率如下：
不超过2万元的部分，税率为20%。
超过2万元至5万元的部分，税率为30%。
超过5万元的部分，税率为40%。
需要注意的是，个人所得税的起征点为5000元，即超过5000元的部分才需要纳税。
2. 计算方式
居间费用的应纳税所得额计算方式：若每次劳务报酬收入未达4000元，则需从收入中减去800元作为费用；若每次劳务报酬收入超出4000元，则在此基础上再减去收入额的20%。
应纳税额=应纳税所得额×税率。
当劳务报酬所得一次性收入过高(即应纳税所得额超过20000元)时，需要实施加成征收政策。具体来说，超过2万元至5万元的部分加征五成，超过5万元的部分加征十成。
二. 增值税
1. 税率
居间费用还需要缴纳增值税，税率为3%。这一税率是固定的，无论居间费的金额大小，都需要按照3%的税率进行缴纳。
2. 注意事项
如果个人以公司的名义取得居间费收入，并将居间费作为企业经营所得，且个人企业设立在政策优惠园区内，那么园区内的个人独资企业可能不需要缴纳企业所得税。但这种方式需要符合相关法律法规的规定，并且具体操作需谨慎。
三. 税务筹划与减税方案
1. 个体工商户收款开票
个人可以通过成立个体工商户与付款方签订居间协议，然后以个体户的名义开票并纳税。这种方式可以享受个体户的核定征收政策，个税核定在0.5%-2%之间，综合税负大约在2%-4%左右。
2. 灵活用工平台
对于数额不高的居间费(如450万以内)，可以使用灵活用工平台进行合作。灵活用工平台可以给付款方提供6%的专票，个税按经营所得申报综合税负7%左右。
3. 税收扶持园区
对于数额较大的居间费(可能超过千万)，可以在有税收扶持的园区内成立有限公司来接这笔居间费，并开具6%的专票。这些园区通常会给予企业相应的所得税与增值税扶持奖励。
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