企业所得税可以税前扣除吗
精选回答
不可以。
企业所得税不可以在税前扣除。企业所得税是对企业所得利润征收的一种税,而税前扣除是指在计算应纳税所得额时,将某些支出从收入中减去,以减少纳税基数。但企业所得税本身并不属于可以在税前扣除的支出范畴。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,明确规定了可以在计算应纳税所得额时扣除的支出,这些扣除项目都是与企业生产经营活动相关的实际支出,如企业发生的合理的工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费用等,以及企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销和长期待摊费用等。然而,企业所得税是对企业盈利的征税,不属于与企业生产经营活动直接相关的实际支出,因此不能在税前扣除。
企业所得税税前扣除项目及标准:
税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目主要涵盖企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出,这些支出通常包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体来说:
一. 成本:
企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,允许在企业所得税税前扣除。
二. 费用:
1. 工资、薪金支出:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
2. 职工福利费、工会经费、职工教育经费:
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
3. 业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4. 广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
5. 税金:包括企业缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加,以及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
6. 损失:包括企业发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
税前扣除标准
除了上述具体的税前扣除项目外,企业所得税税前扣除还需要遵循一些标准:
1. 禁止扣除项目:如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业所得税税款,税收滞纳金,罚金、罚款和被没收财物的损失,超过规定标准的捐赠支出等,这些都不得在计算应纳税所得额时扣除。
2. 特殊扣除政策:
新购置设备一次性扣除政策:在2024年1月1日至2027年12月31日期间,企业新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
研发费用加计扣除政策:除集成电路产业和高端数控机床产业外,研发费用加计扣除比例统一调整为100%。
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