减免税会计分录怎么做

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-10-30 17:14:48

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东奥税务师

2024-10-30 17:14:48

减免税会计分录怎么做

增值税减免税款的会计分录

1. 购进货物时:

当购进货物且进项税额符合抵扣条件,抵扣凭证已认证时,会计分录为:

借:原材料等

       应交税费—应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款

2. 销售货物时:

按照适用税率计提销项税金,会计分录为:

借:银行存款

       贷:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

3. 月末处理时:

将免税货物的销项税额结转入“减免税款”的贷方。

将不得抵扣的增值税进项税额通过“进项转出”栏转入“减免税款”的借方。

若“减免税款”有贷方余额,应将其转入“补贴收入”科目。

二. 其他税种减免税款的会计分录

对于其他税种的减免税款,如所得税、城市维护建设税、教育附加费等,通常的会计分录为:

借:应交税费—相应税种(减免税额)

       贷:营业外收入—税种减免

这种方式体现了企业因税收优惠政策而减少的应缴税款,并展示了税收优惠对企业财务的具体影响。

法定的免税项目

1. 农业生产者销售的自产农产品。

(1)农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。

对单位和个人销售的外购农产品(蔬菜、部分鲜活肉蛋产品除外),以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品,不属于免税的范围,正常征税。

(2)农产品,是指初级农产品。

(3)制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子,属于农业生产者销售自产农业产品:

①制种企业利用自有土地或承租土地,雇用农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

②制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

(4)纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品。

“公司+农户”经营模式销售畜禽,是指公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权仍属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将收回的成品畜禽用于销售。

2. 避孕药品和用具。

3. 古旧图书。

4. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

5. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

6. 销售的自己使用过的物品(动产)。

自己使用过的物品指其他个人自己使用过的物品。

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