研究开发费用包括哪些
精选回答
研究开发费用包括：
1. 人员人工费用：这包括从事研究开发活动人员的全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2. 直接投入费用：这包括企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，如水和燃料使用费、用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等。
3. 折旧费用与长期待摊费用：这包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用，以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，还包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4.无形资产摊销费用：这包括因研究开发活动需要购入的专有技术(如专利、非专利发明、许可证、专有技术等)所发生的费用摊销。
5. 设计费用：这包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造所发生的费用，如工序、技术规范、操作特性方面的设计等。
6. 装备调试费：这主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
7. 委托外部研究开发费用：这是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构等进行研究开发活动所发生的费用，如果项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
8. 其他费用：这包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。
高新技术企业税收优惠
1. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
(1)居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于“两免三减半”“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。
(2)居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
(3)居民企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，不能同时享受高新技术企业减按15%优惠税率政策。
2. 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
(1)企业申请认定时须注册成立一年以上。
(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
①最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%。
②最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%。
③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
(7)企业创新能力评价应达到相应要求。
(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
3. 经认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
4. 企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
5. 填报《减免所得税优惠明细表》(A107040)第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税(填写A107041)”，同时填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)。
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