居民个人和非居民个人的判定标准_25年税法二预习考点
备考税务师考试，基础知识的掌握都是至关重要的。提前预习可以帮助考生夯实这些基础，确保在正式备考时能够更快、更深入地理解和掌握知识点。
居民个人和非居民个人的判定标准
（一）一般规定
1.个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人投资者、在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
2.纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。
（1）居民个人
判定标准
①在中国境内有住所；
②无住所而一个纳税年度（公历1月1日～12月31日）在中国境内居住累计满183天。
纳税义务
负有无限纳税义务，其取得的应纳税所得，无论来源于境内还是境外，都在中国缴纳个人所得税。
主要人群
①在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。
②一个纳税年度内，在中国境内累计居住满183天的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。
（2）非居民个人
判定标准
不符合居民个人判定标准。
纳税义务
承担有限纳税义务，仅就来源于境内的所得，在中国缴纳个人所得税。
主要人群
在中国境内无住所，且在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住天数累计不满183天的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。
注意要点
（1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。
（2）在计算居住天数时，按其一个纳税年度内在境内的实际居住天数确定，即境内无住所的纳税人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可以判定为我国的居民个人。
（3）在中国境内无住所的个人居住时间判定标准
无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
（二）在境内无住所的个人纳税义务的特殊规定
1.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
2.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
所属章节：第二章 个人所得税
注：以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号