企业所得税怎么征收
精选回答
企业所得税的征收主要依据企业的应纳税所得额，并遵循国家税收法规进行计算和缴纳。
一. 征收方式
查账征收：适用于财务制度健全、能准确核算收入、成本和费用的企业。企业按照应纳税所得额，依照税法规定的税率计算缴纳企业所得税。应纳税所得额等于收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损。
核定征收：适用于不能准确核算收入或成本费用的企业。核定征收包括定额征收和核定应税所得率征收两种方式。定额征收是税务机关直接核定纳税人年度应纳企业所得税额；核定应税所得率征收则是税务机关预先核定纳税人的应税所得率，纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。
二. 税率
一般企业：税率为25%。
小型微利企业：实际税负为5%(减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税)，这一政策截止到2027年12月31日。
三. 申报和缴纳
申报期限：企业所得税通常按月(季)预缴，年终进行汇算清缴。纳税人应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款，年度终了后45日内进行年度申报，税务机关在5个月内进行汇算清缴，多退少补。
缴纳方式：企业所得税可以通过银行转账、电子税务局等渠道进行缴纳。
企业所得税税前扣除项目及标准：
税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目主要涵盖企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，这些支出通常包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体来说：
一. 成本：
企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，允许在企业所得税税前扣除。
二. 费用：
1. 工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
2. 职工福利费、工会经费、职工教育经费：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3. 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4. 广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5. 税金：包括企业缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
6. 损失：包括企业发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
税前扣除标准
除了上述具体的税前扣除项目外，企业所得税税前扣除还需要遵循一些标准：
1. 禁止扣除项目：如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的捐赠支出等，这些都不得在计算应纳税所得额时扣除。
2. 特殊扣除政策：
新购置设备一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
研发费用加计扣除政策：除集成电路产业和高端数控机床产业外，研发费用加计扣除比例统一调整为100%。
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