2022年税务师涉税服务相关法律预习抢跑：涉税犯罪
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涉税犯罪
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第十七章 刑事法律制度
【知识点】涉税犯罪
涉税犯罪
一、危害税收征管罪的特征
1.犯罪客体
罪名 | 客体 | |
与“税款”有关的罪名 | 逃税罪 | 国家税收征管制度 |
逃避追缴欠税罪 | ||
抗税罪 | （1）国家税收征管制度 （2）依法执行征税工作的税务人员的人身权利 | |
骗取出口退税罪 | （1）国家出口退税管理制度 （2）公共财产所有权 | |
与“发票” 有关的罪名 | （1）国家税收征管秩序 （2）相关发票管理制度 | |
2.犯罪客观方面
客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为。
3.犯罪主体
罪名 | 主体 | ||
特殊主体 | 逃税罪 | 纳税人、扣缴义务人 | 个人、单位 |
抗税罪 | 纳税人、扣缴义务人 | 个人 | |
逃避追缴欠税罪 | 纳税人 | 个人、单位 | |
一般主体 | 上述罪名以外的其他罪名 | 原则上任何单位和个人 | |
4.犯罪主观方面
主观方面均为故意，过失不构成本罪。
二、逃税罪
逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
1.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；
2.纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的；
3.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。
4.纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
三、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
1.客观方面
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在5万元以上。
2.“虚开”的理解
（1）包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况。
（2）具有下列行为之一的，属于虚开增值税专用发票：
①没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
②有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
③进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
（注：以上内容选自慧慧老师《涉税服务相关法律》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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