逃税罪_2024年涉税服务相关法律预习考点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-05-23 13:43:30

逃税罪	涉票类犯罪

学习过程就像一只储蓄罐，你投入的每一分努力，都会在未来的某一天，回馈于你。2024年税务师考试备考正在进行中，东奥会计在线整理了税务师《涉税服务相关法律》的预习基础考点，同学们快来打卡学习吧！

逃税罪

1.犯罪构成（2023年调整）

犯罪客体	税收征收管理制度
犯罪客观方面（立案追诉）	（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚（纳税人：金额+比例+知错不改）（纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究）（2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上（纳税人：金额+比例+前科）【提示】对于纳税人：只有金额≥10万元且比例≥10%，才有可能构成逃税罪，否则，仅成立一般逃税违法行为（按照《税收征管法》追究行政责任）（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在10万元以上（对于扣缴义务人：只要逃税金额≥10万元就达到立案追诉标准，不适用不予追究刑事责任的特别条款）
犯罪主体	特殊主体：纳税人和扣缴义务人（可以是自然人，也可以是单位；单位犯罪的，适用双罚制：对单位判处罚金，对单位直接负责的主管人员和其他责任人员依照规定处罚）
犯罪主观方面	直接故意（确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪）
不予追究刑事责任的特别条款	纳税人有采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上之行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外

2.逃税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的区别

罪名	涉及主体	行为
逃税罪	税务机关工作人员作为共犯	与逃税人勾结，故意不履行依法征税的职责，不征、少征税款
徇私舞弊不征、少征税款罪	税务机关工作人员	知道行为人的逃税行为，但出于私利佯装不知，对行为人的逃税行为采取放任态度，因此不征、少征税款

所属章节：第十八章刑法

注：以上内容选自陈小球老师2023年《涉税服务相关法律》高效基础班授课讲义

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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