一次中奖收入的个人所得税征免规定

    【答疑精选】《税务代理实务》之一次中奖收入的个人所得税征免规定

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　简答题

　　中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2013年5月取得的部分实物或现金收入如下：

　　1.公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

　　2.将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

　　3.受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

　　4.当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。

　　5.因有一张购物发票中奖，取得1000元奖金。

　　要求：

　　根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

　　(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。

　　(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】：

　　(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)销售股票(上市公司)净盈利暂免征收个人所得税。

　　(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。

　　老师你好,这里发票中奖,我理解是1万元以下偶然所得属免税呀

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　有奖发票奖金所得确实属于偶然所得税目，但是“并没有凡是偶然所得1万元以下的都免税”的这个规定。

　　税法规定是：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

　　不要把这个规定混淆了：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

    祝您学习愉快！

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