应纳税所得额的审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之应纳税所得额的审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　计算题

　　商场(增值税一般纳税人)买衬衫送领带，衬衫不含税价格400元(成本300元)，领带不含税价格100元(成本60元)。分别作出增值税和企业所得税的处理。

　　【正确答案】：

　　(1)增值税属于赠送，视同销售：销项税额=(400+100)×17%=85(元)。

　　(2)企业所得税不属于捐赠，不视同销售：

　　应税收入总额为：400元

　　衬衫应确认应税收入：400×400/(400+100)=320(元)

　　领带应确认应税收入：400×100/(400+100)=80(元)

　　确认应税成本：300+60=360(元) 。

　　老师好!

　　此题中会计的做法是不是这样呢：借：现金 585 贷：主营业务收入 500 贷：应交税费--销项税 85

　　在税法中，捐赠不视同销售，那么税法中确认的销售额是400，那么，在年终汇算清缴的时候，是不是要做调减应纳税计税依据呢?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　一，您的分录不正确。

　　国税函[2008]875号文件规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　会计分录为：

　　借：银行存款 实际收到的

　　　　销售费用 赠品负担的销项税额的赠品的成本

　　　　贷：主营业务收入 产品的不含税收入

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 产品和赠品的增值税销项税额

　　　　　　库存商品 赠品的成本

　　同时结转销售商品的成本。

　　借：银行存款 468

　　　　销售费用 77

　　　　贷：主营业务收入 400

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　　　　　库存商品 60

　　借：主营业务成本300

　　　　贷：库存商品300

　　二，此处会计和所得税法的规定一致，不需要作纳税调整。

    祝您学习愉快！

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