资本弱化管理

    【答疑精选】《税务代理实务》之资本弱化管理

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　单项选择题

　　甲公司投资乙公司2 000万元，占其注册资本的30%，乙公司2013年度向甲公司借款5 000万元。支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为5%，请计算乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.100

　　D.120

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应调整的利息=300-2 000×2×5%=100(万元)。

　　老师：本题中，该题计算应纳税所得额时应调整的利息支出怎么不按公式计算?

　　不得扣除的利息支出=当年度实际支付的的全部关联方利息*(1-标准比例/关联方债资比例)

　　=300*(1-2/2.5)

　　=300*20%

　　=60

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　本题可以采用简易计算公式计算，这样理解：

　　标准比例=债权性投资/权益性投资=2：1

　　所以，债权性投资额=权益性投资额*2，这是计算所得税可以扣除的利息能达到的最高借款额。

　　可以税前扣除的利息，不能超过同期银行贷款利率。

　　所以允许税前扣除的利息=权益性投资额*2*银行贷款利率

　　如果采用关联借款不得扣除的利息支出，您的计算不正确。

　　债资比=5000/2000=2.5

　　一，不得扣除利息支出=5000*5%*×(1-2/2.5)=50

　　这一步对利息率和借款额都进行了调整。

　　二，实际利率=300/5000=6%

　　5000*(6%-5%)=50

　　这一步单独对利息率超过同期同类银行贷款利率部分进行的调整。

　　50+50=100

　　这是合计应当调增的利息额，与答案吻合。

    祝您学习愉快！

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