工业企业消费税的核算

    【答疑精选】《税务代理实务》之工业企业消费税的核算

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　简答题

　　某企业委托加工了一批化妆品，已收存入库，支付消费税3万元，2013年2月将委托加工收回的化妆品全部用于继续生产化妆品，产品已入库，成本是20万元。当月销售50%，取得不含税销售收入15万元，并出具增值税专用发票，下月初缴纳消费税，化妆品消费税税率是30%。作出相关消费税的账务处理。

　　【正确答案】：

　　①回化妆品，缴纳消费税

　　借：应交税费——应交消费税 3

　　　　贷：银行存款 3

　　②根据销售收入确认应纳消费税

　　借：营业税金及附加 4.5

　　　　贷：应交税费——应交消费税 4.5(15×30%)

　　③次月初缴纳消费税

　　借：应交税费——应交消费税 1.5(4.5-3)

　　　　贷：银行存款 1.5

　　如果说委托加工的消费税消费品收回后原本用于直接销售，是否是将代收代缴的消费税计入产品成本?如果说后期又改变用途，连续生产应税消费品，应如何处理?整体的会计账务处理是什么?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　如果说委托加工的消费税消费品收回后原本用于直接销售，是否是将代收代缴的消费税计入产品成本?

　　答复：一般来讲，收回时，由于售价不能明确是多少，先将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，然后分情况处理：

　　一，如果售价不高于受托方计税价格的，不需要补缴消费税，此时不涉及代收代缴的消费税的帐务调整。

　　二，如果售价高于受托方计税价格的，要补缴消费税，被代收代缴的消费税可以抵扣，作如下帐务调整：

　　借：应交税费--应交消费税

　　　　贷：主营业务成本

　　如果说后期又改变用途，连续生产应税消费品，应如何处理?整体的会计账务处理是什么?

　　答复：收回时，代收代缴的消费税记入委托加工物资的成本，领用用于连续生产时，从生产成本中转出：

　　借：生产成本

　　　　应交税费--应交消费税

　　　　贷：原材料

    祝您学习愉快！

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