“应交税费”科目

    【答疑精选】《税务代理实务》之“应交税费”科目

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　某企业(增值税一般纳税人)当月“应交税费——应交增值税”账户贷方的“销项税额”为10万元，借方的“进项税额”为12万元，“已交税金”(即：预缴增值税)为1万元。如何处理?

    【正确答案】：

　　月末账务处理为：

　　借：应交税费——未交增值税 10000

　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10000

　　我是不明白原理哦，为什么‘转出两者的较小值呢“?

　　销项20万，进项12万，已交税金1万，那要转出吗?分录如何的?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　我们学习，要掌握会计处理的原理，而不是太注重某业务的结果。

　　应交增值税=20-13=7，为贷方余额，转入未交增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 70000

　　　　贷：应交税费——未交增值税70000

　　理解这个问题，您要掌握好应交税费——应交增值税有哪些三级明细科目，及月终哪些三级明细科目的发生额(注意不是余额)参与计算，知道了这些，如何计算就简单了，计算结果为负数，就是借方余额，本月有预缴税款即已交税金发生额，那借方余额就是预缴税款形成的。还有一点，三级明细，哪些是借方核算的，哪些是贷方核算的：

　　借方核算的科目有：应交增值税(进项税额)、应交增值税(已交税金)、应交增值税(减免税款)、应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)、应交增值税(转出未交增值税)

　　贷方核算的科目有：应交增值税(出口退税)、应交增值税(销项税额)、应交增值税(进项税额转出)、应交增值税(转出多交增值税)

　　1、月底用贷方核算的科目应交增值税(出口退税)、应交增值税(销项税额)、应交增值税(进项税额转出)三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税(进项税额)、应交增值税(已交税金)、应交增值税(减免税款)、应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)四项的合计。如果有贷方余额，则将该余额转入应交税费——未交增值税。

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　月未，如果企业“应交税费--应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

    祝您学习愉快！

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