增值税纳税审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之增值税纳税审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    单项选择题

　　某酒厂(增值税一般纳税人)，2013年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2013年8月计算的增值税销项税额应为( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

    【正确答案】：C

    【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2013年8月计算的增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。。

　　老师您好：

　　麻烦对包装物押金征收增值税和消费税总结一下。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　【有关包装物押金的总结】

　　增值税和消费税的规定：

　　1、啤酒、黄酒的包装物押金，逾期时计入收入交增值税，而对消费税来说，啤酒、黄酒消费税是定额征收消费税的，其计税依据中是不包含包装物押金的，所以啤酒、黄酒的包装物押金不管是否逾期，都不缴纳消费税。

　　2、对除啤酒、黄酒的其他酒类产品，计算增值税和消费税时，都是以收取的包装物押金确认收入，不管是否逾期。

　　3、对非酒类产品而言，计算增值税和消费税时，都是以逾期的包装物押金确认收入，没有逾期不确认收入。

　　这里的逾期是指超过约定的期限或者满1年两者中较早者。

    祝您学习愉快！

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