个人所得税纳税审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之个人所得税纳税审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资5600元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。

　　(1)2013年6月1日，公司与任职15年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金120000元(该公司所在地上年度职工年均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。

　　(2)2013年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

　　(3)2013年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金3000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是3080元[(3000-800)×20%×7]。

　　(4)2013年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。

　　问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。

    【正确答案】：

　　(1)根据税法规定，个人因与用人单位解除劳动关系取得一次性经济补偿金、如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税;如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。李某取得一次性经济补偿金是120000元，高于上年职工平均工资(20000元)的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。

　　应计算缴纳的个人所得税计算如下：

　　①免征额=20000×3=60000(元);

　　②(120000-60000)/12-3500=1500(元)，查表得出：税率3%，速算扣除数0;

　　③应纳税额=(1500×3%-0)×12=540(元)。

　　(2)按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬所得，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征5成的税款，所以李某计算中适用的税率有误;个人通过国家机关捐赠给受灾地区的个人所得，税前扣除不得超过应纳税所得额的30%，李某税前多扣除捐赠额。

　　扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。

　　应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

　　(3)按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。

　　应缴纳的个人所得税=(3000-800)×10% ×7=1540(元)。

　　(4)李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。

　　应纳的个人所得税=(1000×4-800)×20%=640(元)。

　　1、50000*(1-20%)

　　2、50000*(1-20%)-12000

　　以上两个值，用那个最终确定劳动报酬的税率和速算扣除数?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　是用第二个，这才是应纳税所得额即个税的计税依据。按下面的内容理解：

　　个税中，对于公益性捐赠，计算应纳的个税，首先要计算扣除限额，扣除限额=未扣除捐赠前应纳税所得额的30%，然后用限额与实际捐赠额比较，决定税前可以扣除的捐赠额，用未扣除捐赠前应纳税所得额-可以税前扣除的捐赠额，就是应纳税所得额。

    祝您学习愉快！

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