税务登记管理

    【答疑精选】《税务代理实务》之税务登记管理

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    单项选择题

　　甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。(2009年)

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

    【正确答案】：B

    【答案解析】：甲厂产权关系发生改变（或者理解为隶属关系发生改变）需要办理税务变更登记，丙商场将股权转让给乙公司，双方均不需要办理变更税务登记。

　　固定资产盘盈完整会计、税务处理，

　　借：固定资产

　　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：?

　　盘盈的固定资产在盘盈之前在使用未计提折旧，还要补提以前年度折旧吗?会计准则是如何规定的?税法中如何规定的?

　　固定资产盘亏会计、税务处理，

　　借：待处理财产损益

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产

　　借：营业外支出、其他应收款

　　　　贷:待处理财产损益

　　以前已经抵扣的进项税额如何办?会计准则是如何规定的?税法中如何规定的?

　　借：待处理财产损益

　　　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　一，要补提折旧，税法上，对于以前年度应扣未扣的支出，向税务机关专项申报后可以追补至支出发生年度扣除。

　　二，对于固定资产盘亏，如果是非正常损失原因造成的，对于原来抵扣过的进项税要转出处理。

　　(一)盘盈固定资产通过以前年度损益调整核算

　　根据《企业会计准则》的规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

　　《企业会计准则》将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。

　　企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”;其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费———应交所得税”;接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”;最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配———未分配利润”。

　　(二)固定资产盘亏造成的损失计入当期损益

　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目,管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出———盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

    祝您学习愉快！

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