应纳税所得额的审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之应纳税所得额的审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　A公司2013年对往来账户进行清理，发现一笔20万元的应付账款无法支付，企业账务处理如下：

　　借：应付账款 20万元

　　　　贷：资本公积 20万元

    【正确答案】：确实无法支付的应付账款按会计准则要求作为利得，计入“营业外收入”科目中;按税法规定应并入应纳税所得额，计征企业所得税。

　　谢谢老师，那么即征即退，先征后退，先征后返，如何理解呢?是要交所得税的吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　增值税的即征即退、先征后退、先征后退属于财政性资金，如果符合税法二教材P16-17所述的条件才是不征税收入，不征收所得税，否则要作为征税收入征收所得税。

　　增值税各项优惠政策的含义

　　1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。例如销售企业旧货按照4%减半征收，农业生产者销售自产的农产品免增值税，国有粮食供销企业销售粮食免税等，还有批发零售农机、化肥等农业生产资料。

　　2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定; 比如销售旧货减半征收。

　　3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关;比如，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件)由税务部门实行增值税即征即退办法。

　　4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异;比如，外贸企业出口货物。

　　5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。 比如，软件企业增值税一般纳税人，销售其自行开发生产的软件产品，符合增值税税负超过3%即征即退。

    祝您学习愉快！

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