错账的类型及调整范围

    【答疑精选】《税务代理实务》之错账的类型及调整范围

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    其它

　　某公司(增值税一般纳税人)2014年3月聘请注册税务师对本单位2013年度进行企业所得税汇算清缴鉴证。税务师在查账时发现2013年1月份将购进的A材料用于建造单位办公楼，该公司仅以账面金额30000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。该公司办公楼在2013年9月已经完工投入使用。假设该公司固定资产无残值，房屋按20年计提折旧。

    【正确答案】：调账分录为：

　　借：固定资产 5100

　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100

　　借：以前年度损益调整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理费用 63.75

　　　　贷：累计折旧 127.5

　　借：应交税费——应交所得税 15.94

　　　　贷：以前年度损益调整 15.94

　　借：利润分配——未分配利润 47.81

　　　　贷：以前年度损益调整 47.81

　　老师您好!“管理费用”是否应用“本年利润”科目?我有点不清楚，麻烦老师讲解下。

　　借：以前年度损益调整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理费用 63.75

　　　　贷：累计折旧 127.5

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　象这类计算性的题目，题中没有明确核算方法的情况下，根据历年考试的情况来看，我们按表结法把握，直接调整损益科目本身，所以本题用管理费用即可，不能作用本年利润科目。

　　1、账结法:就是每个会计期间(即月结时)通过编制转帐凭证将损益类科目余额转入本年利润科目,损益类科目月末不留余额，资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。

　　2、表结法：就是在1-11月份间，各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”， 结转后各损益类科目的余额为0。

　　帐结法，需要在月末将损益类科目结转到本年利润科目。

　　表结法，不需要在月末将损益类科目结转到本年利润科目。直接根据损益类科目的发生额填写损益表。

    祝您学习愉快！

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