工业企业消费税的核算

    【答疑精选】《税务代理实务》之工业企业消费税的核算

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    单项选择题

　　委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。(2013年)

　　A.借：委托加工物资

　　　　  贷：银行存款

　　B.借：委托加工物资

　　　　  贷：应交税费——应交消费税

　　C.借：应交税费——应交消费税

　　　　  贷：银行存款

　　D.借：营业税金及附加

　　　　  贷：应交税费——应交消费税

    【正确答案】：C

    【答案解析】：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

　　老师好，请问对于消费税的计算，如果是委托加工收回用于连续生产的，那么，我们委托加工物资的金额总是含有消费税的，我们在另外把其中含有的消费税计算出来作为“应缴税费-应缴消费税”?

　　那么取得时如果

　　借：委托加工物资

　　　　应交税费——应交消费税

　　　　贷：银行存款

　　消费税是价内税，委托加工物资里已经含有了，另外再单独计算，不是重复了么?

　　如何理解?

　　谢谢~!!

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　您的理解不正确。

　　委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

　　收回后被代收代缴的消费税的会计处理：

　　借：应交税费——应交消费税

　　　　贷：银行存款

　　连续生产的应税消费品实现销售后计提消费税:

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交消费税

　　这样应交消费税的贷方余额才是实际应向税务机关缴纳的消费税。

　　因此收回时委托加工物资并不含有负担的消费税，并不重复，再理解一下。

    祝您学习愉快！

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