企业所得税纳税审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之企业所得税纳税审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　美国境内M设计公司(非居民企业)，在美国境内为中国境内N企业提供了 商标设计服务(注：没来中国，在中国境外提供设计劳务)，收取境内企业的商标设计服务费106万(境内支付)。

　　问题1：中国境内企业支付设计费时，是否应扣缴M设计公司的增值税?

　　问题2：中国境内企业支付设计费时，是否扣缴M设计公司的企业所得税?

    【正确答案】：

　　1.财税[2013]37号规定，在中华人民共和国境内提供部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

　　设计属于部分现代服务业，属于增值税应税服务。

　　在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

　　由于接受方N公司在境内，因此，设计服务属于在境内提供应税服务，N公司应该 扣缴增值税。

　　应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　2.《中华人民共和国企业所得税法》第三条，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，企业所得所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　由于劳务发生地在美国，所以该所得属于来自境外的所得，非居民企业来源于境外的所得不征收企业所得税。

　　因此，N公司不应该扣缴企业所得税。

　　1、货物在B地属于C，C地公司和A地公司通过传真的形式签定协议，C将货物售A，A到B地提货，请问交易活动发生地在那?

　　2、如C把货物从B地送到A地，其他交易条件不变，请问交易活动发生地在那?

　　3、X公司和Y公司签定合同，将设备售于Y公司，签定合同后，X公司将设备送Y公司所在地，请问交易活动发生地是那里?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　1.交易活动发生地在B地，因为B地才是货物的实际交付地;

　　2.交易活动发生地在A地，在送货上门的情况下交易活动发生地为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点，因此，您提到的这种情况下，交易活动发生地是A地;

　　3.交易活动发生地在Y公司，在送货上门的情况下交易活动发生地为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点，因此，您提到的这种情况下，交易活动发生地是Y地。如果仍有不明晰的地方，欢迎您继续提问~

    祝您学习愉快！

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