消费税应纳税额计算

    【答疑精选】《税务代理实务》之消费税应纳税额计算

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)当月开发一批新产品，尚未定价，将该批化妆品发放给职工。已知：该批化妆品账面成本为8000元，国家规定化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%。

    【正确答案】：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)

　　=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)

　　应纳增值税(销项税额)=12000×17%=2040(元)

　　应纳消费税=12000×30%=3600(元)。

　　老师，白酒，作为应交消费税的产品，如果用于广告宣传，让大家品尝，不是整瓶赠送。就是来的客人，倒一杯偿偿。

　　请问，在增值税、消费税、所得税的收入确认上是怎么确让的?

　　增值税上视同销售没有用于广告这一条啊。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　对于增值税来说，用于广告，在法规中并没有明确规定，但目前普遍认为是不需要视同销售的，只是将做广告视为正常生产经营的一个环节。

　　消费税中属于用于连续生产应税消费品之外的项目，需要作视同销售处理。

　　而在企业所得税中，用于广告宣传，应按照广宣费的相关规定进行计算，在企业所得税前限额扣除。

    祝您学习愉快！

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