纳税审核报告

    【答疑精选】《税务代理实务》之纳税审核报告

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元(含增值税)，支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元(取得交通运输业合规票据);与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。

　　问题：

　　1.计算该企业2013年度应纳的增值税。

　　2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。

　　3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。(以万元为单位，小数点后保留四位)

    【正确答案】：

　　1.该企业2013年度应纳的增值税=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(万元)

　　2.营改增以前：

　　企业应缴纳营业税=(450-50)×3%=12(万元)

　　企业应缴纳城建税和教育费附加=12×(7%+3%)=1.2(万元)

　　税后利润=(450-50-280-30-12-1.2)×(1-25%)=76.8×(1-25%)=57.6(万元)

　　营改增以后：

　　企业应缴纳增值税=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(万元)

　　企业应缴纳城建税和教育费附加=9.6396×(7%+3%)=0.9640(万元)

　　税后利润=[450÷(1+11%)-50÷(1+11%)-280-0.9640]×(1-25%)=79.3964×(1-25%)=59.5473(万元)。

　　营改增以后，企业税后利润增加。

　　3.如果该企业不申请认定为一般纳税人，应缴纳增值税=(450-50)÷(1+3%)×3%=11.6505(万元)。

　　老师非固定业户是指那些?

　　我公司把机床经营租赁给外市的B公司，针对于B公司我们是固定业户还是非固定业户?劳务发生地是指B公司所在地吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　非固定业户是指没有办理过税务登记，没有固定经营地点的纳税人，例如大街上的小摊。因此针对您举得例子，B公司如果是办理过税务登记、有固定经营地点的纳税人那么B公司就是固定业户。 该题中应税行为的发生地是A，由您公司在您公司的所在地缴纳税款。您理解一下。

    祝您学习愉快！

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