经营各阶段部分税务问题的咨询

    【答疑精选】《税务代理实务》之经营各阶段部分税务问题的咨询

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　甲企业为工业企业，主要生产电脑;乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%;同类房地产的市场销售价格为150万元。

　　甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业;二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。

　　假设你是注册税务师：

　　要求：

　　(1)请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法。

　　(2)从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

    【正确答案】：

　　(1)甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到乙企业。

　　根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加。

　　但是以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

　　非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

　　(2)自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×(1+10%)/(1-3%)×3%=3.40(万元);销售不动产环节营业税=150×5%=7.5(万元)。

　　而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

　　两套方案比较甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9(万元)。

　　接受房产投资交契税吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　接受房产投资要缴纳契税。

    祝您学习愉快！

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