土地使用权投资

    【答疑精选】《税务代理实务》之土地使用权投资

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司(房地产开发公司)共同组建“东盈”房地产开发公司。甲公司以现金5000万元和一块土地使用权(面积为30000M2)作为投资。土地使用权账面原值6000万元，累计摊销3000万元，评估价格为10000万元;乙公司以现金15000万元作为投资。东盈公司注册资本30000万元，甲、乙公司各占50%的比例,均参与东盈公司的利润分配。东盈公司以甲公司投资的土地进行房地产开发。根据以上资料回答下列问题：

　　1.“东盈”公司收到投资时如何进行账务处理。

　　2.甲公司将土地使用权投资到“东盈”公司会涉及到哪些税费，并说明理由。

　　3.“东盈”公司在设立时需要涉及到哪些税费，并说明理由。

    【正确答案】：

　　1.借：开发成本 10000

　　　　  银行存款 20000

　　　　  贷：实收资本——甲公司 15000

　　　　　　　　　　  ——乙公司 15000

　　2.甲公司将土地使用权投资到房地产开发企业需要缴纳印花税、土地增值税。本题中涉及到土地使用权的转让，土地使用权转让合同应当按照产权转移书据项目计算缴纳印花税;将土地使用权投资到房地产开发企业需要缴纳土地增值税。

　　3. “东盈”公司在设立时需要缴纳印花税、契税，土地使用权转让合同按产权转移书据项目缴纳,新设立的营业账簿中的资金账簿按实收资本金额计算缴纳,其他营业账簿按件贴花。

　　甲公司以一块土地使用权投资，所有权已改变甲公司不需要交企业所得税吗?

　　谢谢!

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　这并不属于收入，所以不需要交纳所得税，如果通过这个投资取得了投资收益，是需要缴纳所得税的。

　　如果您还有不明白的地方，欢迎您继续提问。

    祝您学习愉快！

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