账务调整的基本方法

    【答疑精选】《税务代理实务》之账务调整的基本方法

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    多项选择题

　　注册税务师2013年2月接受某企业委托对该企业2012年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2012年6月多计销售货物收入6000元(不含增值税)，该企业适用的企业所得税税率为25%。则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有( )。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　B.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　1500

　　　　  贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　4500

　　　　  贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　D.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　E.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　　　　　  应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　1500

    【正确答案】：ABC

    【答案解析】：因为在2013年2月的时候，对于2012年的业务已经结账，所有损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润且对2012年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　此题多交的增值税怎么处理?涉及增值税的会计分录怎么做?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　对纳税人多缴的增值税，一般不予退库，只作账务调整。对多计销项税额而多缴的税款，用红字借记有关科目，用红字贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。对记账时因少记进项税额而多缴的税款，用蓝字补记，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”，贷记有关科目。对误记税金而多缴的税款，用红字借记“应交税金——应交增值税(已交税额)”，用红字贷记有关科目。 本题中属于多记销项的行为，所以用前者，请您了解一下。

    祝您学习愉快！

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