营业税纳税审核

    【答疑精选】《税务代理实务》之营业税纳税审核

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　上海市某广告公司2013年10月被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2014年2月份经营业务如下：

　　(1)取得广告代理收入，开具增值税专用发票一份，注明不含税销售额110万元，增值税税额6.6万元。款项已收讫并存入银行。

　　(2)购进一台办公用设备，支付价税合计款11.7万元，取得增值税专用发票一份，注明价款10万元，增值税1.7万元。款项已通过银行存款支付。

　　(3)购进乘用车一辆自用，机动车销售统一发票上注明价款20万，增值税3.4万。同时，另支付车辆购置税2万元，款项均已通过银行存款支付。

　　(4)支付境外某设计公司广告设计费10.6万元，扣缴增值税0.6万元，取得税收通用缴款书一份，注明增值税0.6万元，并能向主管税务机关提供与境外设计公司签订的书面合同以及付款证明和境外对账单。

　　(5)支付本市某设计公司广告设计费21.2万元，取得增值税专用发票一份，发票注明设计费20万元，增值税税额1.2万元。

　　假定期初无留抵增值税税额，相关增值税相关扣税凭证当月均已经主管税务机关认证。

　　要求：编制当月会计分录并计算当月应缴纳的增值税。

    【正确答案】：

　　(1)借：银行存款 116.6

　　　　   贷：主营业务收入 110

　　　　　　   应交税费——应交增值税(销项税额) 6.6

　　(2)借：固定资产 10

　　　　   应交税费——应交增值税(进项税额) 1.7

　　　　   贷：银行存款 11.7

　　(3)借：固定资产 22

　　　　   应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4

　　　　   贷：银行存款 25.4

　　(4)①支付设计费，并代扣增值税时：

　　借：主营业务成本 10.6

　　　　贷：银行存款 10

　　　　　　应交税费——代扣增值税 0.6

　　②缴纳代扣的增值税并取得税收缴款凭证时：

　　借：应交税费——代扣增值税 0.6

　　　　贷：银行存款 0.6

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6

　　　　贷：主营业务成本 0.6

　　(5)借：主营业务成本 20

　　　　   应交税费——应交增值税(进项税额) 1.2

　　　　   贷：银行存款 21.2

　　(6)当月应缴纳的增值税=6.6-1.7-3.4-0.6-1.2=-0.3(万元)，期末借方余额0.3万，留待下期继续抵扣，不需做账务处理。

　　支付设计费的分录计：主营业务成本。能计管理费用吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　如果是一般的生产企业，走费用的，也就是管理费用;这里走的“主营业务成本”，主要就是该公司的性质就是一个广告公司，所以其为自己的产品(也就是广告)花费的成本，均是通过“主营业务成本”核算。一般不通过“管理费用”核算。您了解一下。

    祝您学习愉快！

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