企业所得税应纳税额的计算

2015《税务代理实务》预习知识点：企业所得税应纳税额的计算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税务代理实务》预习知识点：企业所得税应纳税额的计算。

　　【内容导航】：

　　(一)居民企业应纳税额计算过程

　　(二)境外所得抵免税额的计算

　　本知识点属于《税务代理实务》第九章所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核的内容。

　　【基础考点】：企业所得税应纳税额的计算

　　(一)居民企业应纳税额计算过程

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　▲应纳税所得额

　　=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　或=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额

　　▲适用税率：25%

　　▲减免税额：高新技术企业15%、小型微利企业20%、农业减免等。

　　▲抵免税额：投资抵免(设备投资抵免)

　　(二)境外所得抵免税额的计算

　　1.居民企业来源于中国境外的应税所得。

　　2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　3.抵免限额(重点)

　　居民企业来源于境外的所得在境外已经缴纳或负担的所得税税款实行限额抵免。

　　抵免限额：企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额。

　　抵免限额应当分国(地区)不分项计算。

　　教材公式(一般公式)：

　　某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　简易公式：

　　某国(地区)所得税抵免限额=来源于某外国所得×25%

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2014《轻松过关》系列参考书及相关课程，目前2015年注册税务师考试教材和相关辅导书均未上市，敬请关注!