成本分摊协议管理

2015《税务代理实务》预习知识点：成本分摊协议管理

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税务代理实务》预习知识点：成本分摊协议管理。

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　　(一)成本分摊协议管理

　　本知识点属于《税务代理实务》第九章所得税纳税申报和纳税审核第二节特别纳税调整的内容。

　　【基础考点】：成本分摊协议管理

　　企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，在计算应纳税所得额时应按照独立交易原则进行成本分摊。

　　1.对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：

　　(1)企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。

　　(2)涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

　　(3)涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。

　　2.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质。

　　(2)不符合独立交易原则。

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则。

　　(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

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