印花税的税目、税率的审核

2015《税务代理实务》预习知识点：印花税的税目、税率的审核

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税务代理实务》预习知识点：印花税的税目、税率的审核。

　　【内容导航】：

　　(一)税目的审核

　　(二)税率的审核

　　本知识点属于《税务代理实务》第十章其他税种纳税申报和纳税审核第一节印花税纳税申报和纳税审核的内容。

　　【基础考点】：印花税的税目、税率的审核

　　(一)税目的审核：列入税目的就要征税，未列入税目的不征税，一共13个税目。

　　1.购销合同：除一般的供应、采购、购销、贸易等外。还包括：

　　(1)出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，如订购单、订数单等。

　　(2)对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　提示：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同不属于购销合同，应按产权转移书据征收印花税。

　　对商品房销售合同也不属于购销合同，应按照产权转移书据征收印花税。

　　2.加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

　　3.建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同。

　　4.建筑安装工程承包合同：包括总承包合同、分包合同、转包合同。

　　提示：印花税是行为税。

　　5.财产租赁合同：包括房屋、车辆、设备对外租赁签订的合同等，还包括企业、个人出租门店、柜台等合同。

　　6.货物运输合同：包括各种运输合同，还包括作为合同使用的单据。

　　7.仓储保管合同：包括仓储、保管合同以及作为合同使用的仓单等。

　　8.借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。融资租赁合同属于借款合同。

　　9.财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同，不包括人身保险。

　　10.技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

　　技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。

　　专利权转让、专利实施许可所书立的合同，适用于产权转移书据。

　　一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

　　11.产权转移书据：包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

　　另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　　12.营业账簿：包括记载资金的账簿和其他营业账簿。

　　(1)资金账簿。是反映纳税人“实收资本”和“资本公积”的账簿。

　　(2)其他营业账簿。是反映除“实收资本”和“资本公积”以外生产经营活动的账簿。包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　(4)对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花(每件5元)，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

　　(5)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

　　13.权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　提示如何记忆：工商房土专。

　　(二)税率的审核：

　　1.比例税率：

　　万分之零点五：借款合同(不包括银行同业拆借合同)

　　提示如何记忆：金额大税率低。

　　万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。

　　提示如何记忆：购买了一项建筑安装技术合同

　　万分之五：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿

　　提示：项目多，不记了，倒挤。

　　千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同

　　提示如何记忆：猪宝宝(租赁、保险、保管)

　　2008年4月24日起，证券交易印花税税率下调为1‰;2008年9月19日起，证券交易印花税实行单边收取。

　　2.定额税率：5元/件

　　权利、许可证照(工商房土专)、营业账簿中除记载资金账簿外的其他账簿。

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