2016《涉税服务实务》预习考点：纳税人、扣缴义务人的法律责任

2016《涉税服务实务》预习考点：纳税人、扣缴义务人的法律责任

　　【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《涉税服务实务》预习考点：纳税人、扣缴义务人的法律责任。

　　【内容导航】：

　　1.违反税务管理的行为及处罚

　　2.欠税行为及处罚

　　3.逃避缴纳税款行为及处罚

　　4.抗税行为及处罚

　　5.行贿行为及处罚

　　6.骗税行为及处罚(出口退税)

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《涉税服务实务》科目第二章税务管理概述第三节征纳双方的权利、义务和责任的内容。

　　【知识点】：纳税人、扣缴义务人的法律责任

　　1.违反税务管理的行为及处罚

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　2.欠税行为及处罚

　　(1)纳税人的处罚

　　由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(2)扣缴义务人的处罚

　　由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

　　3.逃避缴纳税款行为及处罚

　　纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款：

　　(1)数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

　　(2)数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

　　【提示1】扣缴义务人同纳税人处罚一致。

　　【提示2】有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

　　4.抗税行为及处罚

　　(1)定义：纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。

　　(2)处罚：

　　情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。

　　5.行贿行为及处罚

　　纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役;因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑;情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。

　　6.骗税行为及处罚(出口退税)

　　由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2016《轻松过关》系列参考书及2016税务师相关课程。

　　2016《涉税服务实务》第二章税务管理概述预习考点汇总