2019年税务师《涉税服务实务》每日攻克一大题：10月29日
备考税务师考试的同学们，今天的税务师《涉税服务实务》的每日攻克一大题已经准备好了，赶快和东奥小编一起查阅下面的内容，认真做题，提升自我吧！
【简答题】
甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下：
(1)6月1日，收到A公司来函，要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，已开具发票但尚未收到货款)。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。
A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。
(2)6月6日与B公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于6月6日支付全部价款。甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税税款13万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万元。
(3)当月以市场价值180万元(不含税销售价)的自产货物对外投资，该批货物生产成本为116万元。
(4)6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款56.5万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为35万元。
(5)6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费1万元，款项均通过银行支付。
其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
要求：
1、分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。
2、根据上述资料，编制甲公司6月份的会计分录。
【答案及解析】
1、正确答案：
当月增值税销项税额=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3(万元)
当月可抵扣的增值税进项税额=6.5+1×9%+30=36.59(万元)
应纳增值税=40.3-36.59=3.71(万元)。
2、正确答案：
会计分录
①借：应收账款 226000(红字)
贷：主营业务收入 200000(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额) 26000(红字)
②借：银行存款 1130000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
③借：长期股权投资 2034000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 234000
借：主营业务成本 1160000
贷：库存商品 1160000
④借：银行存款 565000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 65000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
⑤借：固定资产 510000
应交税费——应交增值税(进项税额) 65900(6.5+1×9%=6.59万元)
贷：银行存款 575900
⑥由于当月应纳增值税为3.71万元，则：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 37100
贷：应交税费——未交增值税 37100
备考2019年税务师考试的同学们，积极者相信只有推动自己才能推动世界，也坚信只要推动自己就能推动世界，做一个积极者，提升自己的实力，争取顺利通过考试吧！
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