2019年税务师《涉税服务实务》每日攻克一大题：10月31日
备考税务师考试的同学们，幸运不会无缘无故眷顾任何人，一个人越努力才会越幸运，想要在考试中顺利过关的目标，只有坚持努力才可以实现，一起来看下面的习题吧！
【综合分析题】
位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2018年该企业已结账。2019年4月，税务师事务所受托对该企业2018年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：
(1)10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为417600元，该材料尚未领用。企业账务处理为：
借：原材料 360000
应交税费——应交增值税(进项税额) 57600
贷：银行存款 417600
(2)11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税4800元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：
借：原材料 34800
贷：营业外收入 34800
(3)12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：
借：银行存款 30000
贷：预收账款 25862.07
应交税费——应交增值税(销项税额) 4137.93
(4)12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税28800元。企业账务处理为：
借：管理费用 208800
贷：银行存款 208800
(5)12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税320000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：
借：原材料 1800000
应交税费——应交增值税(进项税额) 320000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200000
贷：银行存款 2320000
要求：
1.根据上述资料的先后顺序，指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。
2.计算企业应补(退)的增值税税款。(计算结果保留两位小数)
【答案及解析】
1、正确答案：
企业存在的增值税纳税问题：
(1)用于简易计税办法项目的外购材料，不得抵扣进项税额。
调整分录：
借：原材料 57600
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 57600
(2)企业接受捐赠取得的原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 4800
贷：原材料 4800
(3)采取预收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。
借：预收账款 4137.93(红字)
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 4137.93(红字)
(4)增值税一般纳税人购入自用的小汽车，准予抵扣进项税额。
借：固定资产 180000
应交税费——应交增值税(进项税额) 28800
贷：以前年度损益调整 208800
(5)外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的，其对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 32000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 32000
2、正确答案：
企业应补缴增值税=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07(元)。
备考税务师考试的小伙伴们，考试只是对大家学习成果的一种考查，只要大家在平时的学习中勤奋努力，就没有必要过于紧张，调整好自己的心态才能以更好的状态去面对考试。
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