2019年税务师《涉税服务实务》每日攻克一大题：11月6日
来源：东奥会计在线责编：李傲2019-11-06 10:27:03
备考税务师考试的同学们，成功的人会因为体验到成功的快乐而变得更加自信，也会因为自己在追求成功的过程中付出的努力而变得更加优秀，一起来看今天的《涉税服务实务》习题吧！
【简答题】
某食品厂(增值税一般纳税人)2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。
问题：
1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？
2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？
【答案及解析】
1、正确答案：
存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。
2、正确答案：
该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应将以下证据材料留存备查：
(1)存货计税成本的确定依据；
(2)企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料；
(3)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
备考税务师考试的小伙伴们，哪怕是最没有希望的事情，只要你肯坚持努力到最后，也会变得有希望。只要还没有开始考试，坚持努力复习就会为你带来成功的机会。
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