税务事项代理、税务咨询(1)_2021年《涉税服务实务》预习考点

学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。备考税务师考试的同学们，一起来看看今天税务师《涉税服务实务》的考点内容吧！

相关推荐：预习必看！2021年税务师《涉税服务实务》预习考点汇总

【内容导航】

税务事项代理、税务咨询(1)

【所属章节】

本知识点属于《涉税服务实务》第三章 涉税服务业务

【知识点】税务事项代理、税务咨询(1)

税务事项代理、税务咨询(1)

一、税务事项代理业务

(一)税务事项代理业务的概念、种类及注意事项

1.概念

税务事项代理业务是指涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代为制作、签署相关文件，并完成委托人委托事项。

2.种类和注意事项

纳税申报代理业务and其他税务事项代理业务。

(1)纳税申报代理业务

①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人、缴费人(以下简称“委托人”)委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务行为。

②增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和其他各税费以及出口退(免)税的纳税(退税)申报代理。

(2)其他税务事项代理业务

①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人(以下简称“委托人”)委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理信息报告、发票办理、优惠办理、证明办理、国际税收、清税注销、涉税争议、建账记账等纳税事项的服务活动。

②涉税信息报告事项代理、发票相关代理、税收优惠代理、涉税证明代理、清税注销代理、建账记账、涉税争议等税务事项的代理业务。

(3)信任保护原则

存在下列情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：

①委托人违反法律、法规及相关规定的;

②委托人提供不真实、不完整资料信息的;

③委托人不按照业务结果进行申报的;

④其他因委托人原因限制业务实施的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

【提示】所有涉税专业服务业务均须遵循信任保护原则

(二)税务事项代理业务基本流程

税务事项代理业务的基本流程：

业务承接、业务计划、归集资料、专业判断、实施办理、反馈结果、业务记录、业务成果等。

流程一：业务承接

税务师事务所及其涉税服务人员应当遵循《税务师业务承接规则(试行)》相关的规定。

1.在确定是否接受和保持业务委托关系前，项目负责人应当对委托人的情况进行了解和评估，充分评估项目风险;重大项目，应由税务师事务所主要业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策。

2.在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订税务事项代理业务委托协议，应当按照49号公告的要求，向税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》。

49号公告：《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》

涉税专业服务基本信息采集：

《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》

《涉税专业服务协议要素信息采集表》

涉税专业服务业务信息采集：

《年度涉税专业服务总体情况表》

《专项业务报告要素信息采集表》

【提示1】《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》

(1)涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》。

(2)基本信息发生变更的，应当自变更之日起30日内向主管税务机关报送该表。

【提示2】《涉税专业服务协议要素信息采集表》

(1)涉税专业服务机构应当于首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》。

(2)业务委托协议发生变更或者终止的，应当自变更或者终止之日起30日内向主管税务机关报送该表。

3.税务师事务所签订业务委托协议后，应当获取委托人出具的授权委托书以及委托人管理层对其提供的会计资料和纳税资料的真实性、合法性和完整性负责的承诺声明。

流程二：业务计划

税务师事务所及其涉税服务人员应当遵循《税务师业务计划规则(试行)》相关的规定。

1.项目负责人应当在实施纳税申报代理业务前，编制纳税申报代理业务计划。

2.项目负责人根据纳税申报代理服务项目的复杂程度、风险状况和时间要求等情况，制定纳税申报代理业务计划，确定工作目标、工作方案、时间安排、业务范围、人员分工、沟通协调、执行程序等事项。

流程三：归集资料

涉税服务人员应当根据委托人情况和纳税申报代理委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料。必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。

涉税服务人员应当告知委托人，其应当对提供材料的真实性和合法性负责。

流程四：专业判断

涉税服务人员应当对收集的相关资料进行专业判断和数据确认，重点关注下列事项：

1.事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实;

2.会计方面，包括会计账户、交易事项的确认与计量、财务会计报告等;

3.税收方面，包括会计数据信息采集、计税依据、适用税率、纳税调整、纳税申报表或涉税审批备案表填写等;

4.具体税务事项的政策依据;

5.收集资料是否完整、充分、适当并经委托人确认无误;

6.与委托人的沟通记录是否完整，是否履行了签字确认手续;

7.其他应关注的事项。

流程五：实施办理

涉税服务人员在委托范围内实施税务事项代理业务时，应当关注以下事项：

1.所代理的具体涉税事项;

2.政策法规依据;

3.委托人提供的资料;

4.税务机关对纳税人办理业务的时限要求;

5.税务机关工作流程、环节和工作时限;

6.其他应当关注事项。

对需出具报告的代理事项，承办的涉税服务人员在对委托人提供的代理事项所需资料验证、核实的基础上，制作税务代理报告、涉税文书等，经征求委托人同意后，加盖公章送交委托人或主管税务机关。

流程六：反馈结果

税务师事务所办结税务事项后取得的代理结果应当及时转交给委托人。转交时，需要填写代理结果交接表，由涉税专业服务机构与委托人双方经办人签字。

涉税服务人员完成委托事项后，应当提示纳税人对所有必报资料按照《会计档案管理办法》进行归档管理，对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。

流程七：业务记录

税务师事务所应当执行《税务师工作底稿规则(试行)》的规定，制定业务工作底稿管理制度，可以根据自身情况，制定其他税务事项代理业务工作底稿。

流程八：业务成果

税务师事务所开展税务事项代理业务，应当根据业务协议的约定提交业务成果。业务成果一般包括：

1.办理委托事项有关申请文件的制作;

2.经双方签字确认的相关文件资料;

3.双方约定需要出具的代理服务报告;

4.税务机关办结事项的相关文件。

【提示】税务师事务所及其涉税服务人员应当对提供税务事项代理服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三人泄露相关信息。但以下情形除外：

(1)税务机关因行政执法检查需要进行查阅的;

(2)涉税专业服务监管部门和行业自律组织因检查执业质量需要进行查阅的;

(3)法律、法规规定可以查阅的其他情形。

二、税务咨询业务

(一)税务咨询业务的概念

税务咨询业务，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员运用税收相关知识，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。

(二)税务咨询业务的种类

咨询类一：一般税务咨询业务

1.概念

涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本机构涉税服务人员为委托人提供日常办税事项咨询服务。

2.业务内容

包括纳税申报咨询、税务信息提供、税务政策解答、税务事项办理辅导等。

通常是简单内容的政策辅导、无需进行细致调查分析，多是针对某一具体事先确定的事项答疑解惑。

咨询类二：专业税务顾问业务

1.概念

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本所税务师、注册会计师、律师，就受托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者长期税务顾问服务。

通常是对某一企业的一段时间内涉税事项提供的服务，对事先不确定的事项答疑解惑。

2.业务内容

专业税务顾问业务包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

(1)专项税务咨询服务包括涉税尽职审慎性调查、纳税风险评估、资本市场特殊税务处理合规性审核、与特别纳税调整事项有关的服务等。

(2)长期税务顾问服务是指服务期限一年以上的专业税务顾问服务。

咨询类三：税收策划业务

1.概念

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本所税务师、注册会计师、律师，就委托人的经营、投资、融资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。包括：

(1)配合委托人战略发展需要和重大经营调整;

(2)适应委托人日常事项经营模式变化;

(3)满足委托人企业重组及投融资事项;

(4)委托人其他拟开展的业务或实施的特定交易事项。

2.业务内容

根据业务目标，税收策划业务可以划分为：

(1)战略规划税收策划;

(2)经营活动税收策划;

(3)企业重组税收策划;

(4)投融资税收策划;

(5)其他事项税收策划。

(三)税务咨询业务遵循的原则

1.合法性原则。

2.合理性原则。

3.特定目标原则。

4.胜任原则。

不埋怨谁，不嘲笑谁，也不羡慕谁，希望备考税务师考试的小伙伴们都能够顺利通过税务师考试！快一起努力学习吧！

（注：以上内容选自美珊老师《涉税服务实务》授课讲义）

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）