“应交税费”科目、增值税会计核算(1)_2021年《涉税服务实务》预习考点
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“应交税费”科目、增值税会计核算(1)
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》第七章 企业涉税会计核算
【知识点】“应交税费”科目、增值税会计核算(1)
“应交税费”科目、增值税会计核算(1)
一、“应交税费”科目
1.本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。
2.本科目还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
3.企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
缴纳印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按规定计算应缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
—应交城镇土地使用税
—应交车船税
—应交印花税
缴纳时：
借：应交税费—应交房产税
—应交城镇土地使用税
—应交车船税
—应交印花税
贷：银行存款
【链接】十一章：印花税税收征管的审核
(一)印花税缴纳方法
1.一般纳税方法
自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花和画销、自行完成纳税义务。
凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵用。
2.简化纳税方法
(1)缴款书或完税证
当一份凭证应纳税额超过500元时，可向税务机关申请填写缴款书或者完税证。
(2)按期汇总缴纳
同一种凭证，需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，汇总缴纳的期限最长不超过一个月。
(3)委托代征方法
【结论】印花税的会计核算
1.一般纳税方法、缴款书或完税证：
不需要通过“应交税费”科目核算，直接在缴纳时
借：税金及附加
贷：银行存款
2.按期汇总缴纳：
当月计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交印花税
次月缴纳时：
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款
二、增值税会计核算
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。
其中，在“应交税费—应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
(一)“应交增值税”明细科目
1.专栏
(1)核算内容
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
为了探求精深的艺术技巧，曾在苦海中沉浮，渐渐从混沌中看到光明。希望备考税务师考试的小伙伴们都能够顺利通过税务师考试！快一起努力学习吧！
（注：以上内容选自美珊老师《涉税服务实务》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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