一般计税方法：当期进项税额(2)_2021年《涉税服务实务》预习考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-02-07 09:46:36

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一般计税方法：当期进项税额(2)

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本知识点属于《涉税服务实务》第九章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

【知识点】一般计税方法：当期进项税额(2)

一般计税方法：当期进项税额(2)

第一节增值税纳税申报代理与纳税审核

四、一般纳税人一般计税方法：当期进项税额

(一)取得规定的扣税凭证

4.农产品扣税凭证的审核

(1)纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，按注明的增值税额抵扣。

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

(3)取得(或开具)农产品销售发票(或收购发票)的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(4)2019年4月1日起，纳税人购进农产品，扣除率为9%。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%抵扣进项税额。

(5)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

【提示】纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%的扣除率计算抵扣进项税额。

在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%抵扣进项税额。

5.通行费发票的审核

(1)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

(2)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

6.旅客运输服务凭证的审核

(1)纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(2)允许抵扣进项的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

(3)纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

(4)纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

【新增】7.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。