企业所得税基本内容审核(2)_2021年《涉税服务实务》预习考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-02-23 09:45:01

不去耕耘，不去播种，再肥的沃土也长不出庄稼，不去奋斗，不去创造，再美的青春也结不出硕果。备考税务师考试的同学们，一起来看看今天税务师《涉税服务实务》的考点内容吧！

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企业所得税基本内容审核(2)

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本知识点属于《涉税服务实务》第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】企业所得税基本内容审核(2)

企业所得税基本内容审核(2)

第一节企业所得税纳税申报和纳税审核

一、企业所得税基本内容审核

(五)企业所得税年度纳税申报

1.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期间不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。

2.企业所得税分月或者分季度预缴，具体由税务机关核定。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

3.企业在年度终了之日起5个月内，应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴;

企业自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4.居民企业所得税年度纳税申报表填报表单

表单编号	表单名称
A000000	企业所得税年度纳税申报基础信息表
A100000	中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A101010	一般企业收入明细表
A101020	金融企业收入明细表
A102010	一般企业成本支出明细表
A102020	金融企业支出明细表
A103000	事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
A104000	期间费用明细表
A105000	纳税调整项目明细表
A105010	视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105020	未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
A105030	投资收益纳税调整明细表
A105040	专项用途财政性资金纳税调整明细表
A105050	职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105060	广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表
A105070	捐赠支出及纳税调整明细表
A105080	资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105090	资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A105100	企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
A105110	政策性搬迁纳税调整明细表
A105120	特殊行业准备金及纳税调整明细表
A106000	企业所得税弥补亏损明细表
A107010	免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
A107011	符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
A107012	研发费用加计扣除优惠明细表
A107020	所得减免优惠明细表
A107030	抵扣应纳税所得额明细表
A107040	减免所得税优惠明细表
A107041	高新技术企业优惠情况及明细表
A107042	软件、集成电路企业优惠情况及明细表
A107050	税额抵免优惠明细表
A108000	境外所得税收抵免明细表
A108010	境外所得纳税调整后所得明细表
A108020	境外分支机构弥补亏损明细表
A108030	跨年度结转抵免境外所得税明细表
A109000	跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
A109010	企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单

【提示】(1)纵观历年真题，对企业所得税纳税申报表的考核主要集中在两张表，即《企业所得税年度纳税申报表(A类)》和《纳税调整项目明细表》。

(2)对纳税申报表的逻辑关系应有基本把握，可考核客观题。其中，企业所得税税收优惠分别填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》《所得减免优惠明细表》《抵扣应纳税所得额明细表》《减免所得税优惠明细表》《税额抵免优惠明细表》。对不同类型税收优惠，区分纳税申报表的填报。

5.《企业所得税年度纳税申报表(A类)》，此表为企业所得税年度纳税申报表的主表。

在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。该表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

行次	类别	项目	金额
1	利润总额计算	一、营业收入(填写A101010\101020\103000)
2		减：营业成本(填写A102010\102020\103000)
3		减：税金及附加
4		减：销售费用(填写A104000)
5		减：管理费用(填写A104000)
6		减：财务费用(填写A104000)
7		减：资产减值损失
8		加：公允价值变动收益
9		加：投资收益
10		二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11		加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)
12		减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)
13		三、利润总额（10+11-12）
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15		加：纳税调整增加额（填写A105000）
16		减：纳税调整减少额（填写A105000）
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19		四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
20		减：所得减免（填写A107020）
21		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
22		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
23		五、应纳税所得额（19-20-21-22）
24	应纳税额计算	税率（25%）
25		六、应纳所得税额（23×24）
26		减：减免所得税额（填写A107040）
27		减：抵免所得税额（填写A107050）
28		七、应纳税额（25-26-27）
29		加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）
30		减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）
31		八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32		减：本年累计实际已缴纳的所得税额
33		九、本年应补（退）所得税额（31-32）
34		其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额 (填写A109000)
35		财政集中分配本年应补（退）所得税额 (填写A109000)
36		总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

【提示】纵观历年真题，综合题中“利润总额计算”的填报分为两种情况，第一种情况：直接按照题目已知条件计算后填报;第二种情况：题目已知条件中的会计处理有误，需要先按照会计准则要求调整账务处理，再按照调整后数据进行计算填报。

6.《纳税调整项目明细表》(A105000)

该表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
1	一、收入类调整项目（2+3+…+8+10+11）	*	*
2	（一）视同销售收入（填写A105010）	*			*
3	（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4	（三）投资收益（填写A105030）
5	（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益	*	*	*
6	（五）交易性金融资产初始投资调整	*	*		*
7	（六）公允价值变动净损益		*
8	（七）不征税收入	*	*
9	其中：专项用途财政性资金（填写A105040）	*	*
10	（八）销售折扣、折让和退回
11	（九）其他
12	二、扣除类调整项目（13+14+…+24+26+27+28+29+30）	*	*
13	（一）视同销售成本（填写A105010）	*		*
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出				*
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）	*	*
17	（五）捐赠支出（填写A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罚金、罚款和被没收财物的损失		*		*
20	（八）税收滞纳金、加收利息		*		*
21	（九）赞助支出		*		*
22	（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
23	（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）
24	（十二）不征税收入用于支出所形成的费用	*	*		*
25	其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除项目
27	（十四）与取得收入无关的支出		*		*
28	（十五）境外所得分摊的共同支出	*	*		*
29	（十六）党组织工作经费
30	（十七）其他
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）
33	（二）资产减值准备金		*
34	（三）资产损失（填写A105090）
35	（四）其他
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）	*	*
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额 (填写A105010)	*
41	（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额
42	（六）发行永续债利息支出
43	（七）其他	*	*
44	五、特别纳税调整应税所得	*	*
45	六、其他	*	*
46	合计（1+12+31+36+44+45）	*	*