经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划_2021年《涉税服务实务》预习考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-04-16 11:13:42

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经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划

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本知识点属于《涉税服务实务》第十四章税务咨询与税务顾问

【知识点】经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划

经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划

第十四章税务咨询与税务顾问

三、经营各阶段部分税务问题的咨询

(三)企业重组

企业进行股权收购或转让、债务重组、资产收购、企业合并或分立等重组，引起企业或股东的资产转移，会引起一系列税收处理问题，企业重组税务处理是税务咨询的重要内容。

(四)企业注销

企业注销需要确认清算所得缴纳企业所得税，并按规定办理注销税务登记手续。纳税人会对注销过程应缴纳税款及涉税事宜进行咨询。

四、税务顾问

与一般性税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。其主要咨询形式是书面咨询和晤谈。

(一)政策指导

税务顾问所从事的税政指导工作比税务咨询更深入，具有服务层次高、可操作性强的特点。税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。

(二)办税指导

税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南。对于担当税务顾问的企业，税务师在签订合同之后，即要全面了解企业的基本情况、历年纳税档案、企业办税人员的业务素质等，以书面形式为企业提供一份办税指南。

在日常办税的过程中，税务师还要随时随地给予纳税人、扣缴义务人指导。

(三)提供信息

税务顾问可向客户提供税收方面的信息，也可向客户提供财务、会计、法律方面的信息以及其他相关的国家政策、经济动态，可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供信息供客户参阅。

五、现代税务咨询—税收策划

(一)税收策划的概念及特点

税收策划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。

税收策划的“三性”：

1.合法性：税收策划只能在法律许可的范畴内进行，违法法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。

2.策划性：必须事先规划、设计安排。

3.目的性：取得节税的税收利益，应着重考虑整体税负的轻重。

(二)税收策划的基本方法

1.不予征税方法：是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。

2.减免税方法：是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。

3.税率差异方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。

4.分割方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度，或是防止税率的爬升等效果，以减轻税收负担的方法。

5.扣除方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收负担的方法。

6.抵免方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。

7.延期纳税方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。

8.退税方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的相关税款得到退还的方法。

(三)税收策划的分类及范围

1.税收策划的分类

(1)按地域范围来划分：国内税收策划和国际税收策划;

(2)按纳税人来划分：个人或家庭税收策划、企业税收策划;

(3)按税种来划分：所得税税收策划、流转税税收策划、财产税税收策划。

2.税收策划的范围

策划类别	策划思路	策划要点
新建企业税收策划	企业组织形式的选择	组织形式通常可以选择：有限责任制、合伙制和股份制。不同组织形式，税收待遇不同
	经营地点、行业的选择	国家对特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠
	企业会计方法的选择	为缩小税基、降低税率和递延税款，可选择适当的会计方法
企业扩展税收策划	分公司与子公司选择	分公司实现的盈亏要和总公司合并缴税：通常新扩建企业经营初期若亏损，则分公司有利；而子公司是独立法人，单独纳税：若之后盈利，则子公司为好
企业扩展税收策划	税收策划	组织形式的改变，涉及企业重组税收策划
企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划	企业资本结构税收策划	企业资金来源：债权和股权；债权的利息费用可按规定税前扣除，股东发放的股利只能从企业税后留存利润中分配
企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划	股利决策税收策划	向股份制企业发放股利，个人股东需要缴纳个人所得税