2022年税务师预习抢跑：纳税审核方法与涉税账务调整

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-14 15:54:43

坚持预习阶段的知识点学习，在基础阶段的学习之路就会更加顺畅。想在2022年税务师考试中成功上岸，就快和小编一起开始今天的学习吧！

【内容导航】

纳税审核方法与涉税账务调整

【所属章节】

第三章涉税专业服务程序与方法

【知识点】纳税审核方法与涉税账务调整

纳税审核方法与涉税账务调整

一、纳税审核基本方法（★★）

（一）顺查法和逆查法

（二）详查法和抽查法

（三）核对法和查询法

（四）比较分析法和控制计算法

（五）审阅法和复算法

（六）调节法和盘存法

（七）观察法和鉴定法

二、涉税账务调整的基本方法（★★）

对象：错账、漏账。

违反的是会计核算制度。

1.红字冲销法

调整方法	先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿
适用对象	适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况
适用条件	一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法

2.补充登记法

调整方法	通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账
适用对象	适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况

3.综合账务调整法

调整方法	将红字冲销法与补充登记法综合加以运用
适用对象	一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于企业所得税纳税审查后的账务调整。一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有问题的情况

三、涉税账务调整的类型（★★★）

根据错账发生的时间不同,可将错账分为：

当期发生的错账；

以前年度发生的错账。

（一）对当期错误会计账目的调账

（二）对以前年度错误会计账目的调整

（三）不能直接按审核出的错误金额调整利润的情况

税务师审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无须进行计算分摊，直接调整利润账户；

有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

第一步：计算分摊率

分摊率=审查出的错误额/（期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期产品销售成本）

第二步：计算分摊额