2022年税务师预习抢跑：增值税一般纳税人的纳税审核（一）
正因为成功得来不易，所以努力才更有意义。2022年税务师考试预习阶段，小编为大家整理了各章节重要的知识点，希望大家能坚持学习，为基础阶段提前铺路。
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增值税一般纳税人的纳税审核
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第三章 涉税专业服务程序与方法
【知识点】增值税一般纳税人的纳税审核
增值税一般纳税人的纳税审核（一）
（一）销项税额的审核
销项税额=不含税销售额×适用税率
差额征税销项（应纳）税额
=（含税销售额-扣除额）÷（1+适用税率/征收率）×适用税率/征收率
【提示】简易计税应纳税额=不含税销售额×适用征收率
（1）审核销售收入的结算方式，是否按纳税义务发生时间确认当期应税销售额：
结算方式 | 纳税义务发生时间 | 审核重点 |
赊销、分期收款 | 签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 | 赊销业务是否属实 有无签订合同，合同是否约定付款日 有无按规定的纳税义务时间缴纳增值税 有无将货款长期挂账“其他应付款、预收账款”等 |
预收款方式 | 采取预收货款方式销售货物（特定货物除外），为货物发出的当天 | 发出货物不做账务处理 分批发货，每批货物发出不及时结转收入 预收款方式提供租赁服务，有无只做“预收账款”而未计提“增值税”的情形 |
（2）审核价外费用等是否并入销售额：
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
（3）审核销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额：
【税法】销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入应并入应税销售额。
【会计】通常确认为“其他业务收入”。
（4）采取以旧换新方式销售货物。
（5）为销售货物而出租、出借包装物收取押金。
（6）折扣方式销售货物。
（7）销售退回、销售折让、销售返利。
（8）以物易物方式销售货物、应税货物抵偿债务
（9）将货物交付他人代销、销售代销货物。
（10）跨县市移送货物用于销售。
（11）将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费（2+2）
（12）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东（投资者）、无偿赠送他人（投分送3+3）
（13）价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的。
（注：以上内容选自焦雪丽老师《涉税服务实务》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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