2022年税务师预习抢跑：增值税一般纳税人的纳税审核（二）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-17 11:33:20

想在2022年税务师考试中成功上岸，就一定要坚持每天的备考学习。小编已为大家整理了最新的预习知识点，希望大家能以理解为主，坚持学习。

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增值税一般纳税人的纳税审核

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第三章涉税专业服务程序与方法

【知识点】增值税一般纳税人的纳税审核

增值税一般纳税人的纳税审核（二）

（一）销项税额的审核

1.应税销售额扣除的审核（扣除额）

（1）营改增试点政策规定，纳税人发生部分规定的应税行为，在计算缴纳增值税时，可以扣除规定的支出项目。

（2）这些扣除项目有规定范围，应取得规定的扣除凭证。

（3）一般纳税人在纳税申报时应按规定填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》和《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》相关栏目。

（4）在会计核算时，应通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”等科目核算。

【审核要点】

①是否存在应税销售额扣除情形；

②是否符合条件，有无有效凭证；

③扣除金额是否准确；

（1）金融商品转让扣除额的审核（2）经纪代理服务扣除额的审核（3）旅游服务扣除额的审核（4）融资租赁和融资性售后回租业务扣除额的审核（5）航空运输	一般纳税人和小规模纳税人规定一致
（6）客运场站服务	一般纳税人适用
（7）劳务派遣服务、安全保护服务（8）物业收取自来水水费	简易计税适用
（9）房地产开发企业的房地产开发项目等	在重点行业讲解